工程款成本核算表(土石方工程成本核算表)

求工程成本核算的編制，完整的一份。。。

可以在網(wǎng)上下載《施工企業(yè)會計核算辦法》

財會[2003]27號

頒布時間：2003-9-25發(fā)文單位：財政部

裝飾公司企業(yè)會計核算

一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計制度核算。

二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。

（一）設(shè)置總賬

1、根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。

2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。

（二）設(shè)置明細賬

1、明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關(guān)的明細核算資料。

2、明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。

3、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

（三）設(shè)置日記賬

1、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

三、會計科目

四、注意成本費用的歸集、分配

成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括：（1）人工費；（2）材料費；（3）機械使用費；（4）其他直接費；（5）間接費用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目設(shè)置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。

五、涉及的稅金：

（一）營業(yè)稅

應納營業(yè)稅稅額=應納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3%

（二）城市維護建設(shè)稅：

應納城市維護建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%

（三）教育費附加：

應納教育費附加=應納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3%

（四）印花稅稅率

1、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；

2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五；

3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；

4、借款合同，稅率為萬分之零點五；

5、對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；

6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

（五）房產(chǎn)稅：

（1）從價計征： 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

（2）從租計征：全年應納稅額=租金收入×12%

（六）土地使用稅：

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

(3)小城市0.3元至6元。

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額

（七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。

年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率

（八）個人所得稅：

工程施工成本費用的歸集和分配

工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。

一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。

工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。

主要會計分錄：

1．材料費

領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費

借：工程施工—合同成本——材料費

貸：原材料

2．人工費

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費

借：工程施工—合同成本——人工費

貸：應付工資

貸：應付福利費

3．分包工程費用

（1）預付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目

借：應付賬款——應付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，確認應付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費用

貸：應付賬款——應付分包款

（3）支付進度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時，

借：應付賬款——應付分包款

貸：銀行存款

4．機械作業(yè)和機械使用費

（1）使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

借：機械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應付賬款

累計折舊…..

月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：機械作業(yè)—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：銀行存款

應付賬款

應付工資

累計折舊….

（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：銀行存款

應付賬款 （與外部單位往來用）

其他應收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務用）

5．其他直接費

如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費

貸：銀行存款

應付賬款—應付工程款、應付購貨款等

臨時設(shè)施攤銷

6．施工間接費用

（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“施工間接費用”科目

借：施工間接費用

貸：銀行存款

累計折舊

應付工資

應付福利費 ．．．．．．

2）月末，施工間接費用應轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費

貸：施工間接費用

（四）經(jīng)營收入、成本和稅金

每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務收入

2．年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負數(shù)）

借：主營業(yè)務成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務收入

3．工程完工后，應根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本

借：主營業(yè)務成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務收入

4．計算各期應交納的稅金及附加

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅、應交城建稅等

其他應交款——應交教育費附加等

（五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

一、會計制度正規(guī)記賬(權(quán)責發(fā)生制)：

⑴發(fā)生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用

⑵確認收入（按完工進度提） 計入 借：主營業(yè)務成本 貸： 主營業(yè)務收入，

差額 計入 借/貸 工程施工——合同毛利，

⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算 計入 借：應收賬款 ——XX 貸：工程結(jié)算，

⑷完工后， 計入 借：工程結(jié)算 貸：工程施工，

⑸分批收到工程款 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應收賬款——XX

二、軟件簡化記賬（收付實現(xiàn)制）：

⑴發(fā)生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用

⑵完工后 計入 借：主營業(yè)務成本 貸：工程施工

⑶分批收到工程款

一開票時： 計入 借：應收賬款 貸： 收入

二收到貨款 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應收賬款

三或簡化去掉應收賬款直接 計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：收入

⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利 計入 借：收入 貸：成本、

差額 計入 借/貸：工程利潤

淺釋“工程結(jié)算”、“工程施工”：

1.裝修企業(yè)中有“工程施工”科目，用以歸集直接制造成本。待取得工程收入的時候結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務成本--工程結(jié)算成本”科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本---工程結(jié)算成本 到本年利潤借方。

開出1發(fā)票確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入—工程結(jié)算收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費（材料費、機械費）

之后結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本—工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務收入—工程結(jié)算收入

貸：本年利潤

2. 工程結(jié)算 > 工程施工，其差額在資產(chǎn)負債表中的預收賬款反應-貸方；

工程結(jié)算 < 工程施工，其差額在資產(chǎn)負債表中的存貨欄反應-借方。

工程施工和工程結(jié)算不能設(shè)置成月底自動結(jié)轉(zhuǎn)的。而是當工程完工時，工程結(jié)算 = 工程施工，兩個科目余額對沖，該在建工程結(jié)束核算。

工程施工-合同毛利是在工程施工科目下與合同成本平級的一個科目。科目月方向為借方。

當你沒期確認當期的收入和成本時，如有差額，則產(chǎn)生了合同毛利。如當期確認的毛利為正數(shù)，則合同毛利記入借方，反之計入貸方。

待工程項目完工后，可通過該科目看出整個工程項目從開工到完工產(chǎn)生的毛利數(shù)

3.工程施工

一、科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

二、科目可按建造合同，分別”合同成本”，“間接費用”，“合同毛利”進行明細核算。

三、工程施工的主要賬務處理。

（一）企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費，材料費，機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費，生產(chǎn)工具和用具使用費，檢驗試驗費，臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付職工薪酬”，“原材料”等科目。發(fā)生的施工，生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬，固定資產(chǎn)折舊費，財產(chǎn)保險費，工程保修費，排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”，“銀行存款”等科目。

期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。

（二）確認合同收入，合同費用時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。

（三）合同完工時，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的”工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。

四、科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

工程結(jié)算

一、科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。

二、科目可按建造合同進行明細核算。

三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應結(jié)算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。

合同完工時，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的”工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

四、科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。

期末，工程施工與工程結(jié)算科目的余額之差，若為正，表示已完工尚未結(jié)算款，在資產(chǎn)負債表的存貨項目中列示；若為負，表示已結(jié)算尚未完工工程，在資產(chǎn)負債表的預收款項項目中列示。

[例] 某施工企業(yè)簽訂了一項總金額為500萬元的固定造價合同承建一工程，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程2005年1月開工，預計2007年12月完工。預計工程總成本為450萬元。其他有關(guān)資料如表1：

為簡化，會計分錄以匯總數(shù)反映，有關(guān)納稅業(yè)務會計分錄略。2005年賬務處理如下：

（1）登記實際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本 1350000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等 1350000

（2）登記已結(jié)算的合同價款：

借：應收賬款 1400000

貸：工程結(jié)算 1400000

（3）登記實際收到的合同價款：

借：銀行存款 1400000

貸：應收賬款 1400000

（4）確認、計量當年的收入和費用，并登記入賬：完工進度＝135／（135＋315）＝30％；確認合同收入＝500×30％＝150（萬元）；確認合同費用＝（135＋315）×30％＝135（萬元）；確認毛利＝150－135＝15（萬元）。

借：工程施工——合同毛利 150000

主營業(yè)務成本 1350000

貸：主營業(yè)務收入 1500000

2006年賬務處理如下：

（1）登記實際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本 1620000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等 1620000

（2）登記已結(jié)算的合同價款：

借：應收賬款 2500000

貸：工程結(jié)算 2500000

（3）登記實際收到的合同價款：

借：銀行存款 1800000

貸：應收賬款 1800000

（4）確認、計量當年的收入和費用，并登記入賬：完工進度＝297／（297＋153）＝66％；確認合同收入＝500×66％－150＝180（萬元）；確認合同費用＝（297＋153）×66％－135＝162（萬元）；確認毛利＝180－162＝18（萬元）。

借：工程施工——合同毛利 180000

主營業(yè)務成本 1620000

貸：主營業(yè)務收入 1800000

2007年賬務處理如下：

（1）登記實際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本 1630000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等 1630000

（2）登記已結(jié)算的合同價款：

借：應收賬款 1100000

貸：工程結(jié)算 1100000

（3）登記實際收到的合同價款：

借：銀行存款 1800000

貸：應收賬款 1800000

（4）確認、計量當年的收入和費用，并登記入賬：確認合同收入＝500－（150＋180）＝170（萬元）；確認合同費用＝460－（135＋162）＝163（萬元）；確認毛利＝170－163＝7（萬元）。

借：工程施工——合同毛利 70000

主營業(yè)務成本 1630000

貸：主營業(yè)務收入 1700000

（5）2007年12月工程全部完工，將“32程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖：

借：工程結(jié)算 5000000

貸：工程施工——合同成本 4600000

工程施工——合同毛利 400000

一、賬戶處理存在的問題

（一）收入和費用已確認，但合同成本未轉(zhuǎn)出 上述處理除最后一年外，在確認主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的同時，沒有轉(zhuǎn)出相應的存貨成本（工程施工——合同成本），如2005年在確認主營業(yè)務收入150萬元和主營業(yè)務成本135萬元時并未轉(zhuǎn)出存貨成本（工程施工——合同成本）135萬元，這與權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)不符。盡管2005年工程未完工，但已完成部分在確認收入和費用的同時，所有權(quán)已發(fā)生了轉(zhuǎn)移，該存貨（工程施工——合同成本）所有權(quán)應屬于業(yè)主，施工企業(yè)存貨成本（工程施工——合同成本）余額應為O。

（二）存貨金額不實，相關(guān)報表項目的計算不易理解 《施工企業(yè)會計核算辦法》規(guī)定，在資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項目，根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列，如2005年該項目為10萬元（150-140），以反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。在資產(chǎn)負債表中的“預收賬款” 項目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項目，根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列，如2006年該項目為 60萬元（390-330），反映施工企業(yè)在建施工合同末完工部分已辦理了結(jié)算的價款。這里的“工程施工”科目余額由“合同成本”和“工程毛利”兩部分組成，而“工程毛利”明細科目是確認收入時“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”相抵后的差額，在核算中僅起平衡、過渡作用，并不是存貨，以性質(zhì)不同的“合同成本”和“工程毛利”余額之和減“工程結(jié)算”余額之差額列示在存貨項下，其意思含糊，不易理解，更何況作為存貨組成部分的“合同成本”在確認收入和費用的同時應轉(zhuǎn)出企業(yè)，這種處理虛增了施工企業(yè)的存貨。另外，同樣是“工程結(jié)算”科目余額和“工程施工”科目余額之差額，“工程結(jié)算”科目余額大于“工程施工” 科目余額時填在“預收賬款”項目下，“工程結(jié)算”科目余額小于“工程施工”科目余額時卻填列在“存貨”項目下，令人費解。

二、賬務處理的改進建議

（一）會計核算的改進

根據(jù)權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)，在各期期末確認收入、費用的同時，應轉(zhuǎn)出相應的存貨成本，而不是等到整個工程完工的最后一期期末才把“工程施工”科目余額與“工程結(jié)算”科目余額對沖，轉(zhuǎn)出相應的存貨成本。如2005年，在確認收入150萬元和費用135萬元的同時轉(zhuǎn)出“工程施工”科目余額150萬元，以此與“工程結(jié)算”科目對沖，即借記工程結(jié)算150，貸記工程施工150（其中合同成本135萬元，合同毛利15萬元），至此，“工程施工”科目余額為0，“工程結(jié)算”科目余額為借方10萬元。同理2006年在確認收入180萬元和費用162萬元的同時轉(zhuǎn)出“工程施工”科目余額180萬元，即借記工程結(jié)算180，貸記工程施工180（其中合同成本162萬元，合同毛利18萬元），至此，“工程施工”科目余額為0，“工程結(jié)算”科目余額為貸方60萬元。2007年轉(zhuǎn)出“工程施工”科目余額170萬元時，借記工程結(jié)算170，貸記工程施工170（其中合同成本163萬元，合同毛利7萬元），至此，“工程施工”科目余額為0，“工程結(jié)算”科目余額也為0。

按照改進后的賬務處理，“工程施工”科目余額逐期與“工程結(jié)算”科目余額對沖，全額轉(zhuǎn)出“工程施工”科目余額，所以該科目各期期末無余額。但由于工程在建的各個年度，施工企業(yè)需要了解工程已發(fā)生的成本和進度，而且在會計報表附注中需要披露在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結(jié)算的價款或在施工合同已結(jié)算的價款、累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利，為此，可以對各期發(fā)生的“工程施工”金額在備查簿中進行登記。通過備查簿中“工程施工”累計發(fā)生額和總賬中“工程結(jié)算”科目余額可以計算出“工程結(jié)算”科目的累計發(fā)生額。如2006年在備查簿“工程施工”科目中登記的總金額為330萬元（其中合同成本297萬元，合同毛利33萬元），總賬“工程結(jié)算”科目為貸方余額60萬元，由此可以計算出“工程結(jié)算”科目至本期末的累計發(fā)生額為390萬元（330＋60）。如果總賬“工程結(jié)算”科目為借方余額，則“工程結(jié)算”科目至本期末的累計發(fā)生額為備查簿“工程施工”科目中登記的總金額減去總帳“工程結(jié)算”科目的借方余額。

（二）相關(guān)報表項目填列的改進

根據(jù)改進后的賬務處理結(jié)果來填列報表項目就非常簡單了。如2005年“工程施工”科目余額為0，“工程結(jié)算”科目余額為借方10萬元，表示施工企業(yè)部分完工的工程合同尚有10萬元未向業(yè)主辦理價款結(jié)算，即產(chǎn)生了應收賬款10萬元，所以“工程結(jié)算”科目借方余額10 萬元應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目中。2006年“工程施工”科目余額也為0，“工程結(jié)算”科目余額為貸方60萬元，表示施工企業(yè)向業(yè)主辦理價款結(jié)算的金額超過已部分完工的工程合同應有的價款60萬元，即產(chǎn)生了預收賬款60萬元，所以“工程結(jié)算”科目貸方余額60萬元應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬款” 項目中。2007年“工程施工”科目和“工程結(jié)算”科目余額均為0，不存在報表的填列問題。上述報表項目可以直接根據(jù)“工程結(jié)算”科目余額填列，不需要計算，既簡單又便于理解。

裝飾裝修行業(yè)成本核算方法

一、收入的核算

1、收到工程進度款時

借：銀行存款

貸：預收賬款--工程款。

二、工程完工結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)預收賬款。

借：預收賬款--工程款

貸：工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)工程收入

借：工程結(jié)算收入

貸：本年利潤

三、成本的核算

1、工程發(fā)生的材料費、人工費、機械使用費等所有支出時。

借：工程施工--材料費、人工費等。

貸：銀行存款、應付工資等科目。

2、工程結(jié)算完工

借：工程結(jié)算成本

貸：工程施工

3、結(jié)轉(zhuǎn)完工成本

借：本年利潤

貸：工程結(jié)算成本

擴展資料

作用

在現(xiàn)代成本管理的過程中，預測、決策、分析、控制和核算都是密不可分的，在預測、決策中要進行成本的分析，要對企業(yè)之前核算的數(shù)據(jù)進行研究，并且核算的數(shù)據(jù)也是其他各個環(huán)節(jié)的依據(jù)。小微企業(yè)實行成本核算和成本控制的作用如下：

1、發(fā)現(xiàn)客戶利潤貢獻度。成本分析有一個很重要的功能就是可以發(fā)現(xiàn)不同客戶對小微企業(yè)的利潤貢獻度(包括利潤率和利潤額)，由于產(chǎn)品的利潤率和客戶的加權(quán)平均利潤率是不同的，所以，小微企業(yè)要不斷篩選、開發(fā)有價值的產(chǎn)品和客戶，并為此類客戶提供更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務，以得到最大的利潤收益。

2、建立業(yè)務考核的參考。市場競爭的激勵程度迫使小微企業(yè)必須制定多項指標對業(yè)務員的業(yè)績進行考核，業(yè)務質(zhì)量指標理應成為其中之一。所謂業(yè)務質(zhì)量也就是產(chǎn)品的計劃毛利(成交價與產(chǎn)品的計劃成本價的差異)。

3、但不能簡單地把產(chǎn)品的實際成本失控歸咎于業(yè)務員。有了透明、公正、可操作性強的業(yè)務標準，業(yè)務員的業(yè)務取向就可得到正確的引導，從而可以使小微企業(yè)降低業(yè)務風險。

4、企業(yè)通過實行各種有效的成本核算和成本控制方法，可以提高利潤率，降低企業(yè)業(yè)務風險，促使企業(yè)各部門更加重視成本控制，調(diào)動企業(yè)中層管理人員及員工的積極性，從而促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

5、成本核算是加強小微企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，成本核算與成本控制對企業(yè)的利潤政策、周轉(zhuǎn)政策和結(jié)構(gòu)政策產(chǎn)生影響，進而影響到企業(yè)的投資收益。

核算要求

主要原則

計算成本應遵循的原則。主要包括：

1、合法性原則。指計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不合規(guī)定的費用不能計入成本。

2、可靠性原則。包括真實性和可核實性。真實性就是所提供的成本信息與客觀的經(jīng)濟事項相一致，不應摻假，或人為地提高、降低成本。可核實性指成本核算資料按一定的原則由不同的會計人 員加以核算，都能得到相同的結(jié)果。真實性和可核實性是為了保證成本核算信息的正確可靠。

3、相關(guān)性原則。包括成本信息的有用性和及時性。有用性是指成本核算要為管理當局提供有用的信息，為成本管理、預測、決策服務。及時性是強調(diào)信息取得的時間性。及時的信息反饋，可及時地采取措施，改進工作。而這時的信息往往成為徒勞無用的資料。

4、分期核算原則。企業(yè)為了取得一定期間所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，必須將川流不息的生產(chǎn)活動按一定階段（如月、季、年）劃分為各個時期，分別計算各期產(chǎn)品的成本。成本核算的分期，必須與會計年度的分月、分季、分年相一致，這樣可以便于利潤的計算。

5、權(quán)責發(fā)生制原則。應由本期成本負擔的費用，不論是否已經(jīng)支付，都要計入本期成本；不應由本期成本負擔的費用（即已計入以前各期的成本，或應由以后各期成本負擔的費用），雖然在本期支付，也不應主考試本期成本，以便正確提供各項的成本信息。

6、實際成本計價原則。生產(chǎn)所耗用的原材料、燃料、動力要按實際耗用數(shù)量的實際單位成本計算、完工產(chǎn)品成本的計算要按實際發(fā)生的成本計算。雖然原材料、燃料、產(chǎn)成品的賬戶可按計劃成本（或定額成本、標準成本）加、減成本差異，以調(diào)整到實際成本。

7、一致性原則。成本核算所采用的方法，前后各期必須一致，以使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。

8、重要性原則。對于成本有重大影響的項目應作為重點，力求精確。而對于那些不太重要的瑣碎項目，則可以從簡處理。

參考資料：百度百科-成本核算

計入在建工程的成本怎么算

按成本價計算，企業(yè)的在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本計入在建工程成本，銷售或結(jié)轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。

所以在建工程試生產(chǎn)收入會計上應該將取得的收入沖減在建工程成本，發(fā)生的費用計入在建工程成本。

擴展資料

會計計量屬性主要包括:

(一)歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購入時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購入資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額、或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

(二)重置成本，在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量.負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

(三)可變現(xiàn)凈值，在可變現(xiàn)凈值計量下、資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。

(四)現(xiàn)值,在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。

(五)公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負債所需支付的價格計量。

參考資料來源：百度百科-企業(yè)會計準則