工程款支付風(fēng)險案例(工程款支付風(fēng)險防控措施)

建筑工程管理中的法律風(fēng)險與防范？

建筑工程施工糾紛大量發(fā)生，一方面是建設(shè)方（即所謂甲方）的誠信缺失使然，大部分是因作為承包方建筑企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強。本文通過對建筑施工企業(yè)工程管理中工程洽談、工程施工合同審查、工程合同履行、工程資料收集、工程款結(jié)算與清收等風(fēng)險一一列明闡述，指明風(fēng)險防范對策，且通過案例作一說明。

建筑市場實行的是先定價后成交的期貨交易。建筑工程具有規(guī)模大、工期長、材料設(shè)備消耗大、產(chǎn)品固定、施工生產(chǎn)流動性強、受自然和社會環(huán)境因素影響大等特性，這些特性決定了建筑行業(yè)的高風(fēng)險。目前建筑市場處于買方市場的情況下，承包人相對于發(fā)包人屬弱勢群體，承擔(dān)過多的風(fēng)險，已嚴(yán)重制約施工企業(yè)的發(fā)展。因此，盡可能有效地防范和控制施工合同中的風(fēng)險是每個施工企業(yè)面臨的難題。筆者根據(jù)目前建筑糾紛的現(xiàn)狀，結(jié)合辦案的實際，對建筑施工企業(yè)工程承接和管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險及如何規(guī)避、防范風(fēng)險的對策的經(jīng)驗和心得，與同仁交流和分享。

一、工程洽談時的風(fēng)險防范

風(fēng)險提示：工程洽談時主要存在著合同詐騙、合同欺詐、工程項目是否存在，發(fā)包人主體是否適合，工程資金是否到位，發(fā)包人的信用如何等風(fēng)險。

防范對策：通過法律調(diào)查的手段，深入了解發(fā)包人的資信、經(jīng)營狀況和訂立合同應(yīng)具備的相應(yīng)的條件。了解的主要內(nèi)容包括有權(quán)部門設(shè)計的施工圖紙，是否有計劃部門立項文件、土地、規(guī)劃、建設(shè)許可手續(xù)，應(yīng)拆遷的是否到位，“三通一平”等工程前期工作是否到位、發(fā)包人的資信情況，特別是該工程專項資金到位率（尤其要警惕項目公司的資信），如果是開發(fā)單位應(yīng)了解其主要業(yè)績。對于須招標(biāo)的工程則應(yīng)在投標(biāo)之前，對招標(biāo)文件深入研究和全面分析，正確理解招標(biāo)文件，吃透招標(biāo)人的意圖和要求，全面分析投標(biāo)人須知，詳細(xì)勘察現(xiàn)場，審查圖紙，復(fù)核工程量，分析擬訂的施工合同重要條款，制定投標(biāo)策略，以減少合同簽訂后的風(fēng)險。

案例說明：山西大同某耐火磚生產(chǎn)企業(yè)，欲將日產(chǎn)萬磚耐火磚生產(chǎn)線安裝工程發(fā)包給某安裝公司。在其擬簽訂的工程施工合同中對付款條件、工程造價等合同條款制定簡單，整個合同內(nèi)容僅兩張A4紙。安裝公司為保險起見，特聘請律師對山西大同這家企業(yè)進(jìn)行前期資金調(diào)查。經(jīng)查明得知，該企業(yè)注冊資本僅為50萬元，且廠房是租賃的，根本無履約能力。通過此項調(diào)查有力避免了安裝公司，因倉促簽合同而損耗大量人力、物力的法律風(fēng)險。

二、簽約時合同條款的審查不嚴(yán)的風(fēng)險及防范

風(fēng)險提示：發(fā)包人往往利用其有利的競爭地位在合同起草、擬訂時設(shè)計好一些合同陷阱或隱略一些重要條款將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承包人。主要有：合同存在單方面的約束性，不平衡的責(zé)權(quán)利條款，不合理的工期條款、工程預(yù)付款的比例太低、工程決算條款不完善，工程款的支付期限及條件不明確，該合同內(nèi)缺少發(fā)包人付款遲延及發(fā)包人引起的工程延誤等違約責(zé)任的條款，缺少和有不完善的轉(zhuǎn)移風(fēng)險的擔(dān)保、索賠、保險等條款，缺少因第三方造成工期延誤或經(jīng)濟損失的賠償條款，缺少對發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師工作效率低或發(fā)出錯誤指令的制約條款等。這樣的合同一旦簽訂存在大量的隱含風(fēng)險，最終將導(dǎo)致公司的巨大損失。

防范對策：雙方盡可能采用原國家建設(shè)部、國家工商總局制定的建設(shè)工程施工合同示范文本。（GF-1999-0201），依據(jù)該示范文本中的通用條款，結(jié)合協(xié)議書和專用條款，逐條與發(fā)包人談判。如發(fā)包人提供的是非示范文本，則要慎重審查，合同談判時最好要有懂工程技術(shù)、法律、經(jīng)營、管理、造價、財務(wù)等人員參與。不能盲目接受發(fā)包人的某些免責(zé)條款、苛刻條款和不合理條款。

案例說明：甲水泥廠與乙安裝公司簽訂了年產(chǎn)15萬噸水泥生產(chǎn)線安裝合同。合同中對工期和工程質(zhì)量、安全、工程造價均詳細(xì)約定。其中對工期違約責(zé)任約定如下：工期延誤1天，罰款5000元，工程質(zhì)量安全違約責(zé)任約定為如違約支付甲方累計不超過合同總造價的50%的違約金。甲方延遲付款及因甲方導(dǎo)致的工期延誤違約責(zé)任卻未有約定。合同簽訂前，乙安裝公司委托律師進(jìn)行合同審查。律師對此合同進(jìn)行逐項審查后認(rèn)為：該工程延誤的逾期一天罰款5000元的違約責(zé)任約定較重，且總違約責(zé)任約定過高，一般以約定違約金不超過合同總價的30%.根據(jù)合同的對等原則，須補充甲水泥廠付款遲延等違約責(zé)任的合同條款。乙安裝公司采納了律師意見，積極與甲水泥廠協(xié)商變更合同。最終因該工程合同違約責(zé)任約定明確、對等，從而此工程合同得以順利履行完畢。

三、轉(zhuǎn)包、非法分包、出證書的風(fēng)險與防范

風(fēng)險提示：我國《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》規(guī)定：轉(zhuǎn)包是指承包單位承包建設(shè)工程不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給他人或者將工程肢解后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位承包的行為。非法分包是指下列行為：

1、總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位的；

2、建設(shè)工程總承包合同中未有約定，以未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，承包單位將其承包的部分建設(shè)工程交由其他單位完成的；

3、施工總承包單位將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的；

4、分包單位將其承包的建設(shè)工程再分包的。

查詢建筑企業(yè)、中標(biāo)業(yè)績、建造師在建、企業(yè)榮譽、工商信息、法律訴訟等信息，請登陸中達(dá)咨詢、建設(shè)通或關(guān)注中達(dá)咨詢公眾號進(jìn)行查詢。

工程墊資的風(fēng)險及防范措施？

1、為墊資而融資的風(fēng)險

承包商用于墊資的資金中,一部分可能是自有資金,另一部分通常是通過貸款而來。貸款就得承擔(dān)利息,如果逾期不能還貸,還要承擔(dān)逾期罰息;而利息、罰息本身就加大了施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如果在一定的時期內(nèi)國家的金融政策有較大的調(diào)整,如大幅度地提高銀行貸款利率,則承包人的銀行利息及逾期罰息還會加大,從而構(gòu)成較大的風(fēng)險。

2、賒欠材料、設(shè)備款的風(fēng)險

在墊資施工的情況下,承包商為了能夠加快工期進(jìn)度、或者在至少不延誤工期的同時,盡量減少資金投入,常常會通過賒欠材料、設(shè)備款的做法來節(jié)省前期開支。如此,不但有時會難以保證所購置的材料、設(shè)備的質(zhì)量,而且購買價格亦會與支付現(xiàn)金時有所不同,甚至有時還會出現(xiàn)被追討材料、設(shè)備購置費的訴訟風(fēng)險。

3、發(fā)包人故意拖欠工程價款而帶來的風(fēng)險

有時建設(shè)單位本身有足夠的支付能力,甚至在墊資施工的建設(shè)工程已經(jīng)產(chǎn)生效益(如部分商品房已出售、出租)的情況下,也拒不支付工程款項。承包商礙于已墊付巨額款項,欲停工追債又怕關(guān)系搞僵致工程款項更加難討,從而陷入騎虎難下、投鼠忌器的尷尬境地。特別是,如果建設(shè)工程建成之后施工人仍未能收回工程款,會面對銀行、材料商、設(shè)備商、施工工人及其他債權(quán)人的強大壓力。為了解決債務(wù)的困擾,施工單位有時不得不違心滿足建設(shè)單位的若干不合理的要求。

4、因建設(shè)單位經(jīng)營不善所帶來的風(fēng)險

即便是經(jīng)營狀況好的建設(shè)單位,一般也是先考慮再次進(jìn)行項目開發(fā)的用款,而對拖欠的工程款采取盡量回避、拖延的態(tài)度;如果一旦經(jīng)營、銷售不順,更會以各種借口拒付、拖欠或克扣工程款項,從而給承包商帶來巨大風(fēng)險。

5、因勞務(wù)費糾紛所帶來的風(fēng)險

一般地說,承包商拖欠勞務(wù)費的現(xiàn)象比較多見,短期的拖欠也能夠被勞務(wù)人員理解與接受。但如果承包商因種種原因長期無力支付勞務(wù)費用,那么面臨停工、追討、涉訴的風(fēng)險也是很現(xiàn)實的。

6、市場變化所帶來的風(fēng)險

在墊資施工的情況下,承包商賒欠材料、設(shè)備購置費、拖欠人工費的做法已屬常見現(xiàn)象。但如果市場行情在一定的時期內(nèi)有較大的變化,如材料、設(shè)備購置費或人工工資有較大的上漲,就會為承包商帶來很大的額外負(fù)擔(dān)。

7、建設(shè)單位轉(zhuǎn)讓建設(shè)工程項目所帶來的風(fēng)險

如果在承包商墊資施工到一定程度甚至完工,建設(shè)單位將建設(shè)項目或者竣工后的建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓與他人后,仍拒不支付工程款,而承包商也未能夠提前做好預(yù)防或財產(chǎn)保全等工作,則承包商的利益也會面臨付諸東流的危險。

8、承包人因墊資過多而無力繼續(xù)施工所帶來的違約風(fēng)險

如果承包商由于簽約前考慮不周或評審不足,輕視了特定工程中墊資施工的難度,也許在施工過程中會出現(xiàn)因墊資過多而無力繼續(xù)施工的窘境。此時,承包商就面臨既要籌集資金用于工程建設(shè),又要面對因自身違約需對發(fā)包人承擔(dān)違約賠償責(zé)任的風(fēng)險。

9、因墊資施工造成資金困難而采取違規(guī)行為所帶來的風(fēng)險

承包商有時因施工過程中墊資過多,面臨的來自材料商、設(shè)備商、施工工人、貸款銀行的壓力越來越大,又不敢擅自停工,于是有的承包商可能會采取偷工減料、降低施工標(biāo)準(zhǔn),或干脆將工程進(jìn)行整體轉(zhuǎn)包的方式來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。殊不知,如此做法更有可能將自己置入更大的風(fēng)險境地。譬如,可能會因偷工減料而出現(xiàn)工程質(zhì)量糾紛;可能會被主張與轉(zhuǎn)承包人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任等。

10、因墊資而引起的其他問題所帶來的風(fēng)險

如在墊資資金后,承包商或建設(shè)單位因其他原因出現(xiàn)歇業(yè)、停產(chǎn)、破產(chǎn)或被撤銷等情形,而已付資金短時間內(nèi)又難以收回,因此造成損失;因某一工程墊資太多,致使不能同時展開其他工程,從而因喪失商業(yè)機會而受到損失;因墊資引起的某一風(fēng)險情形而涉訴,但訴訟期間過長甚至出乎意料地拖延,致使相關(guān)損失不斷擴大,或因此而影響施工而致停工,由此帶來巨大的損失等。

11.關(guān)于“硬墊”的風(fēng)險

所謂建筑工程中施工企業(yè)的“硬墊”行為是指,施工企業(yè)通過企業(yè)間資金借貸的方式,直接把資金借給發(fā)包方,這其實是一種企業(yè)間的資金拆借行為。按照我國有關(guān)的金融法規(guī)之規(guī)定,單位之間的資金拆借屬于

國家特許經(jīng)營的項目,只有特定的金融機構(gòu)才能對企業(yè)借款。所以,在“硬墊”中,這種企業(yè)間的借貸行為是違反國家金融法規(guī)的,即使借貸雙方簽訂了資金借貸合同,也是不受法律的保護(hù)的。而且因這種借貸行為產(chǎn)生的利息會被依法沒收,對借貸雙方還要從企業(yè)行政管理體系進(jìn)行處罰。如果對方的償還力不足的話,甚至連本金的回收都沒有保證。

12.“軟墊”的風(fēng)險

與上述“硬墊”的行為相對應(yīng)的就是“軟墊”的行為,所謂“軟墊”就是指發(fā)包人要求承包人實際先行支付工程項目的材料費、勞務(wù)費等資金,從而改變習(xí)慣上的工程預(yù)付、中間結(jié)算或竣工結(jié)算的比例和時間,最終達(dá)到由施工企業(yè)墊資的目的。此種情況目前最為普遍。采取軟墊的方式對于發(fā)包方是沒有風(fēng)險的,但是對于承包方而言,卻存在著多重風(fēng)險:

1)承包商為墊資而融資帶來的風(fēng)險。

2)因賒欠材料設(shè)備款帶來的風(fēng)險。

3)因發(fā)包人經(jīng)營不善帶來的風(fēng)險。

4)因發(fā)包人故意拖欠工程款帶來的風(fēng)險。

5)因人工費糾紛所帶來的風(fēng)險。

6)因市場變化帶來的風(fēng)險(如材料、設(shè)備、人工費大幅上漲)。

7)因建設(shè)單位轉(zhuǎn)讓建設(shè)項目帶來的風(fēng)險。

8)因不可拍賣物招致的風(fēng)險。如承接的學(xué)校、醫(yī)院及軍事設(shè)施等工程項目,在缺乏擔(dān)保的情況下墊資便會面臨無法拍賣標(biāo)的物,無法行使優(yōu)先受償權(quán)的風(fēng)險。

9)因承包方墊資過多而無力繼續(xù)施工帶來的違約風(fēng)險及違規(guī)風(fēng)險等等。

相信經(jīng)過以上的介紹，大家對工程墊資的風(fēng)險及防范措施也是有了一定的認(rèn)識。歡迎登陸中達(dá)咨詢，查詢更多相關(guān)信息。

工程項目中風(fēng)險利用的實例有哪些

按責(zé)任方可以把風(fēng)險劃分為：發(fā)包人風(fēng)險、承包人風(fēng)險以及第三人風(fēng)險等。這三種風(fēng)險既可能獨立存在，也可能共同構(gòu)成，即混合風(fēng)險。例如，因發(fā)包人支付原因和承包人管理水平因素而導(dǎo)致工期延誤等即屬混合風(fēng)險。

按風(fēng)險因素的主要方面，又可將風(fēng)險分為技術(shù)、環(huán)境方面的風(fēng)險與經(jīng)濟方面的風(fēng)險以及合同簽訂和履行方面的風(fēng)險等三種。它們主要有以下幾類：

（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險

1、地質(zhì)地基條件。工程發(fā)包人一般應(yīng)提供相應(yīng)的地質(zhì)資料和地基技術(shù)要求，但這些資料有時與實際出入很大，處理異常地質(zhì)情況或遇到其他障礙物都會增加工作量和延長工期。

2、水文氣象條件。主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，如臺風(fēng)、暴風(fēng)雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現(xiàn)象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產(chǎn)的損失。

3、施工準(zhǔn)備。由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準(zhǔn)備工作不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準(zhǔn)備工作，給工程施工正常運行帶來困難。

4、設(shè)計變更或圖紙供應(yīng)不及時。設(shè)計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設(shè)計圖紙供應(yīng)不及時，會導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，造成承包人工期推延和經(jīng)濟損失。

5、技術(shù)規(guī)范。尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于發(fā)包人沒有明確采用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，在工序過程中又沒有較好地進(jìn)行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，影響以后工程的驗收和結(jié)算。

6、施工技術(shù)協(xié)調(diào)。工程施工過程出現(xiàn)與自身技術(shù)專業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問題，各專業(yè)間又存在不能及時協(xié)調(diào)的困難等；由于發(fā)包人管理工程的技術(shù)水平差，對承包人提出需要發(fā)包人解決的技術(shù)問題，而又沒有作出及時答復(fù)。

（二）經(jīng)濟方面的風(fēng)險

1、招標(biāo)文件。這是招標(biāo)的主要依據(jù)，特別是投標(biāo)者須知，設(shè)計圖紙、工程質(zhì)量要求、合同條款以及工程量清單等都存在著潛在的經(jīng)濟風(fēng)險，必須仔細(xì)分析研究。

2、要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設(shè)備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著工程承包價格。

3、金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等，也影響著工程項目的經(jīng)濟效益。

4、資金、材料、設(shè)備供應(yīng)。主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應(yīng)的資金、材料或設(shè)備質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時。

5、國家政策調(diào)整。國家對工資、稅種和稅率等進(jìn)行宏觀調(diào)控，都會給建筑企業(yè)帶來一定風(fēng)險。

（三）合同簽訂和履行方面的風(fēng)險

1、存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細(xì)致、不嚴(yán)密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒有轉(zhuǎn)移風(fēng)險的擔(dān)保、索賠、保險等相應(yīng)條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經(jīng)濟損失的條款，存在單方面的約束性、過于苛刻的權(quán)利等不平衡條款。

2、發(fā)包人資信因素。發(fā)包人經(jīng)濟狀況惡化，導(dǎo)致履約能力差，無力支付工程款；發(fā)包人信譽差，不誠信，不按合同約定進(jìn)行工程結(jié)算，有意拖欠工程款。

3、分包方面。選擇分包商不當(dāng)，遇到分包商違約，不能按質(zhì)按量按期完成分包工程，從而影響整個工程的進(jìn)度或發(fā)生經(jīng)濟損失。

4、履約方面。合同履行過程中，由于發(fā)包人派駐工地代表或監(jiān)理工程師的工作效率低，不能及時解決遇到的問題，甚至發(fā)出錯誤指令等。

簡述承包工程中的風(fēng)險的種類，以及合同風(fēng)險的對策。

目前，建設(shè)工程總承包合同(以下簡稱總承包)在履行中由于它涉及多個主體，工程單體項目又多，經(jīng)濟活動繁雜，如果管理不善或者當(dāng)事人不完全履行合同義務(wù)或過錯行為的發(fā)生將存在著風(fēng)險或潛在的風(fēng)險。且近年來建設(shè)工程總承包合同賠付或索賠事件時有發(fā)生，甚至有的企業(yè)為此承擔(dān)了大量民事賠償責(zé)任。有的責(zé)任人也因管理失控，致使職務(wù)犯罪，受到刑法追究的案例也屢見不鮮。

對此，企業(yè)風(fēng)險管理重要方面之一的建設(shè)工程總承包合同風(fēng)險管理，已成為擺在內(nèi)審面前不可擺脫的一個新課題。為搞好建設(shè)工程總承包合同風(fēng)險管理審計，根據(jù)內(nèi)審實踐，初探建設(shè)工程總承包合同風(fēng)險管理主要審計內(nèi)容如下：

1、對合同主體進(jìn)行識別性審計

建設(shè)工程總承包合同主體是指依照合同約定對總承包工程整體或單體工程履行義務(wù)享有權(quán)利的當(dāng)事人。一般總承包合同有發(fā)包人、總承包人和分包人。根據(jù)需要有的總承包合同中發(fā)包人和承包人一方為一名或兩名當(dāng)事人，在審計中應(yīng)對涉及總承包合同當(dāng)事人主體資格進(jìn)行識別。

在對主體資格識別審計中，應(yīng)根據(jù)各主體所承擔(dān)的工程項目，對主體資格的資質(zhì)等級、信譽等級、財務(wù)狀況等情況進(jìn)行審計。在審計中對發(fā)包人應(yīng)識別的情況主要有：發(fā)包人單位名稱、工程立項批準(zhǔn)文號、工程地點、工程內(nèi)容、資金來源進(jìn)行審計。對總承包人和分包人應(yīng)識別的情況主要有：單位名稱、資質(zhì)等級、注冊資金、財務(wù)狀況或融資等情況進(jìn)行審計。

通過對總承包合同主體審計，以識別主體資格、資質(zhì)的真實性、合法性和有關(guān)證件的有效性。

2、合同標(biāo)的、工期審計

總承包合同標(biāo)的是指當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)共同指向的東西，一般用數(shù)量表示，也有的技術(shù)性項目的合同標(biāo)的還包括技術(shù)性能。由于總承包合同建設(shè)規(guī)模和投資的多變性、標(biāo)的數(shù)量，就必然隨著變更的協(xié)議而變更。因此，審計人員應(yīng)將與合同標(biāo)的相關(guān)的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計算，予以確認(rèn)。

建設(shè)工程的工期是依據(jù)工程的進(jìn)度而定。但有的總承包合同由于合同中約定的和實際竣工的工期存在不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致其工期存在待定狀態(tài)。因此，在識別工期時一般應(yīng)將合同約定的工期與實際竣工工期或者是發(fā)包人對總承包人提交的竣工驗收報告的逾期答復(fù)驗收的時間一并考慮。根據(jù)實踐針對上述情況應(yīng)掌握以下幾點：

??①當(dāng)合同約定的工期與實際竣工驗收一致時，應(yīng)依約定時間確認(rèn)工期;

??②當(dāng)合同約定的工期與實際竣工工期不一致時，應(yīng)以雙方認(rèn)可的變更工期確認(rèn);

??③ 按照合同約定當(dāng)總承包人已完全履行合同，并且已向發(fā)包人提交竣工驗收報告后，發(fā)包人在無正當(dāng)理由或未取得總承包人同意延期驗收的前提下逾期組織驗收的，應(yīng)按發(fā)包人逾期驗收的時間確認(rèn)工期。同時，在工期確認(rèn)時，應(yīng)將開工時間、工期變更情況及其違約責(zé)任進(jìn)行關(guān)注。通過審計，明確合同標(biāo)的和工期的準(zhǔn)確性以及工程逾期后過錯方違約責(zé)任的確認(rèn)或處理情況。

3、對設(shè)備、材料招投標(biāo)情況進(jìn)行審計

中華人民共和國招投標(biāo)法，第三條規(guī)定對以下三種工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：

??一是大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目;

??二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項目;

??三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者法律、國務(wù)院對必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項目和根據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中 “對本單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審”等規(guī)定。凡是符合以上規(guī)定的建設(shè)工程項目設(shè)的設(shè)備材料應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險管理審計。審計的內(nèi)容主要有：投標(biāo)單位、投標(biāo)時間、設(shè)備名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、金額等進(jìn)行審計。

鑒于有的總承包合同，涉及外購設(shè)備、材料，因此對供貨單位、外購設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責(zé)任等情況應(yīng)進(jìn)行審計。

通過審計對上述設(shè)備材料的招投標(biāo)的真實性、合法性予以識別，對數(shù)量計算的準(zhǔn)確性予以審核。

4、承攬加工項目工作成果審計

承攬加工工作成果包括項目設(shè)計及技術(shù)資料之內(nèi)容。因為有的總承包合同中某些設(shè)備、材料為非標(biāo)準(zhǔn)的，它需要總承包人(定作人或分包人)按合同約定進(jìn)行設(shè)計并提供技術(shù)資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人(定作人)給付報酬。在對定作人審計時，主要應(yīng)對其提供設(shè)計文件名稱，提供設(shè)計文件時間，提供材料名稱、規(guī)格、單價、金額、合同約定價，調(diào)整價、確認(rèn)價、驗收時間、違約金比例、違約金數(shù)額等情況進(jìn)行審計。對承攬人審計時，應(yīng)對其接受設(shè)計文件及技術(shù)資料發(fā)現(xiàn)定作人不合理要求通知時間及內(nèi)容，催告定作人協(xié)助履行事項的內(nèi)容及時間、提交成果時間、提交成果質(zhì)量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價值或者承攬人保管成果材料不善應(yīng)賠償?shù)臄?shù)額，以及解除合同的時間等情況進(jìn)行審計。

除以上情況審計外，還應(yīng)對承攬人名稱、資質(zhì)和承攬的設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責(zé)任以及項目報酬收付情況進(jìn)行審計。此項重點是注重對當(dāng)事人履約情況和承攬加工工作成果的真實性和合法性進(jìn)行識別性審計。

5、工程竣工驗收情況審計

工程竣工驗收是指發(fā)包人(建設(shè)單位)和總承包人(分包人)依照合同約定或者法律規(guī)定對整體工程或者單體工程進(jìn)行驗收并交付工程的一項活動。中華人民共和國合同法第279號條規(guī)定“建設(shè)工程竣工后，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工圖紙及說明書、國家頒發(fā)的施工驗收規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及時進(jìn)行驗收。驗收合格的，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照約定支付價款，并接收該建設(shè)工程。”“未經(jīng)驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。”一般總承包合同對此項都有明確的約定。對某些特定的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗收有關(guān)部門還有驗收備案的規(guī)定。例如：建設(shè)部2000年4月7日發(fā)布的《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》中規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自工程竣工驗收合格之日起15日內(nèi)，向工程所在地的縣以上地方人民政府建設(shè)行政部門備案，對逾期或者建設(shè)單位將備案機關(guān)決定重新組織竣工驗收的工程，在重新組織竣工驗收前擅自使用的備案機關(guān)責(zé)令停止使用，處工程合同價2%以上4%以下罰款。因此，對此項審計應(yīng)十分關(guān)注。

根據(jù)審計實踐，有的總承包工程對竣工驗收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時，依照合同約定應(yīng)向發(fā)包人(建設(shè)方)提交竣工驗收報告和有關(guān)文件、資料。還有的總承包人對發(fā)包人(建設(shè)方)收到其提交的驗收報告明確在一定時間內(nèi)應(yīng)組織驗收，逾期不組織驗收的，或未經(jīng)驗收而擅自使用的即視為已竣工驗收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗收方面審計中應(yīng)對項目名稱、竣工時間、已驗收、未驗收、驗收標(biāo)準(zhǔn)和項目保修情況進(jìn)行識別性審計。

對有違反上述規(guī)定或合同約定的行為，審計人員在審計報告中應(yīng)予提示或披露，以引起企業(yè)管理者重視或糾正，避免風(fēng)險。

6、工程質(zhì)量審計

總承包工程質(zhì)量，是指發(fā)包人對總承包人或者承包人對分包人依照合同約定對工程交付人所承擔(dān)的工程質(zhì)量，按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的工程質(zhì)量檢驗活動。檢驗標(biāo)準(zhǔn)可分為國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。對質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)從以下三方面情況進(jìn)行掌握：

??一是有約定標(biāo)準(zhǔn)的從約定。

??二是無約定標(biāo)準(zhǔn)的，按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

??三是無國家標(biāo)準(zhǔn)的，按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

審計人員在進(jìn)行工程質(zhì)量審計時，應(yīng)對項目名稱、檢驗標(biāo)準(zhǔn)文號或檢驗依據(jù)和質(zhì)量認(rèn)定情況以及不合格原因等主要情況進(jìn)行審查。

7、工程款收支審計

總承包合同工程款收支審計，就是審計人員對承包合同當(dāng)事人收支工程款的核實活動。工程價款一般包括：

??① 建設(shè)工程土建項目的設(shè)計費、材料費、施工人員費用；

??② 設(shè)備費、安裝調(diào)試費;

??③ 承包人的管理費，即總承包人進(jìn)行建設(shè)工程管理、發(fā)包人給付的價款。此項費用如總承包合同中雙方有約定的，就應(yīng)將此費用計算在內(nèi)；

??④質(zhì)量保證金，是指發(fā)包人將從總承包人一定比例的工程款中暫留的價款，根據(jù)總承包人承包的工程質(zhì)量按合同約定、屆時再付給總承包人。也有的總承包人按照合同約定在合同生效時向發(fā)包人付一定數(shù)量款項作為質(zhì)量保證金，待全部履行完合同義務(wù)后，發(fā)包人再予退回的款項。但由于有的工程價款構(gòu)成不同，審計人員應(yīng)據(jù)實核算。

在工程價款確認(rèn)之后，應(yīng)將總承包人收到發(fā)包人或總承包人支付分包人的工程價款逐筆進(jìn)行核算。同時還應(yīng)對收付各方的票據(jù)進(jìn)行鑒證。這是因為有的建設(shè)工程緩建、停建之原因，致使工程未進(jìn)行結(jié)算，或者有的工程款支付存在著一方先付款后收發(fā)票，或者一方先出具發(fā)票后收款，或者一方暫以收據(jù)作為收款憑證待工程完工結(jié)算完畢，收到全部工程款后再出具發(fā)票等原因，造成票據(jù)短缺或無效憑證現(xiàn)象，影響在建工程及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。故審計人員對票據(jù)審核也不可忽視。具體對工程款收付情況審計，應(yīng)從支付方和收款方、單位名稱、數(shù)額、日期、方式、逾期支付時間和數(shù)額，以及票據(jù)種類等情況進(jìn)行審查。

8、總承包合同糾紛審計

總承包合同糾紛處理情況進(jìn)行審計，是指建設(shè)工程當(dāng)事人對履行合同中的權(quán)利、義務(wù)產(chǎn)生的異議。總承包合同往往涉及到發(fā)包人、總承包人、分包人、供貨人等多個主體法律法律，加之一方或諸方主客觀原因，致使過錯方違反總承包合同事項約定，使相對方遭受經(jīng)濟損失。守約方依法或依約向過錯方提出承擔(dān)民事賠償責(zé)任的主張而未獲得賠償，或雙方爭議事項處理結(jié)果處于待定狀態(tài)。這些糾紛解決的方式一般有三種：

??一是當(dāng)事人通過協(xié)商解決。

??二是依據(jù)總承包合同中仲裁條款或雙方當(dāng)事人達(dá)成的仲裁協(xié)議當(dāng)事人申請仲裁機構(gòu)仲裁。

??三是一方依法向人民法院起訴。

這些方式在處理總承包合同糾紛中是多見的。因此，在審計中，審計人員應(yīng)對當(dāng)事人已處理或者將要申請仲裁起訴的合同糾紛情況進(jìn)行關(guān)注，因為這些糾紛的支付款項，不僅涉及到合同的標(biāo)的和工程款的數(shù)量，也關(guān)系到當(dāng)事人的風(fēng)險管理。因此，對總承包合同糾紛處理情況審計也是不可忽視的內(nèi)容。

9、總承包合同管理內(nèi)控制度審計

總承包合同管理內(nèi)控制度審計是指審計人員對企業(yè)在履行總承包合同中，對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)存在或潛在存在予以接受，或者想辦法采取措施，消除減少或轉(zhuǎn)移各種不確定因素，而形成的風(fēng)險管理規(guī)范完整性和有效性的評價活動。由于風(fēng)險管理工程項目多樣性、主體多體性、風(fēng)險分擔(dān)不等性和風(fēng)險發(fā)生突然性以及動態(tài)管理之原因，風(fēng)險管理內(nèi)控制度的形成就分為成文或不成文兩種。因此審計人員在對風(fēng)險內(nèi)控制度審計中，在注重對成文制度收集檢查的同時，也不可忽視實際工作中形成的不成文的制度。在對風(fēng)險管理的效果評價時，應(yīng)從內(nèi)控制度建立環(huán)節(jié)的完整性、執(zhí)行環(huán)節(jié)的及時性和監(jiān)督環(huán)節(jié)的有效性上去考察、分析。對風(fēng)險管理的效果作出客觀、真實、公正的評價。

在取得上述風(fēng)險管理內(nèi)控制度的各種信息和評價的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理存在或潛在的不同階段或合同履行過程，運用書面或口頭形式向單位管理者(部門)出示風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警建議報告，使管理者及時采取控制風(fēng)險的措施，減少損失，防止風(fēng)險擴大。

綜上所述，總承包合同中存在著諸多不確定因素，且有的總承包合同當(dāng)事人已付出了民事責(zé)任賠償?shù)拇鷥r。或者有的因觸及刑法追究了刑事責(zé)任。為了提高總承包工程當(dāng)事人的風(fēng)險管理能力，目前，建設(shè)工程總承包合同已成為總承包合同當(dāng)事人不可忽視的風(fēng)險管理關(guān)注點。

本文所探索的建設(shè)工程總承包合同風(fēng)險管理審計之內(nèi)容，可根據(jù)總承包合同當(dāng)事人的具體情況進(jìn)行采用，也可選用。通過按照上述內(nèi)容進(jìn)行總承包合同風(fēng)險管理審計，有利于當(dāng)事人明白履約情況，分清責(zé)任，并針對薄弱環(huán)節(jié)或過錯采取措施，減少損失。有利于受損失的當(dāng)事人維護(hù)合法權(quán)益。從而，減少和避免總承包合同當(dāng)事人的經(jīng)營管理風(fēng)險和提高預(yù)險、防險、避險的工程總承包風(fēng)險管理能力。